В соответствии с Единым стандартом обмена информацией, активной компанией является компания, пассивный доход которой за прошедший календарный год составил менее 50%, а объем активов, порождающих пассивные доходы или предназначенных для их получения, составил за тот же период менее 50%. В случае, если пассивный доход составил более 50%, то компания будет считаться пассивной.
Компетентные органы страны, где открыт у активной компании счет, будут передавать информацию о счетах только в страну резидентства компании, а также в страну фактического местонахождения компании. Однако, в случае с пассивными компаниями, помимо передачи информации о счете компании в страну резидентства компании, передаче также подлежит информация о бенефициаре – физическом лице – в страну налогового резидентства данного лица.
Согласно комментарию к разделу VIII Единого стандарта обмена информацией, под пассивным доходом понимается часть общего дохода, включающая:
- Дивиденды;
- Проценты;
- Доходы, аналогичные процентам;
- Рентные платежи и роялти;
- Аннуитеты;
- Превышение доходов над убытками в результате продажи или обмена финансовых активов, порождающих пассивные доходы;
- Превышение доходов над убытками от сделок с любыми финансовыми активами (в том числе фьючерсные, форвардные, опционные и аналогичные сделки);
- Чистый доход от своп-сделок, и др.